SD-3 zamiast SD-Z2, czyli zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw, to trudno uznać, że zawiadomienie, o którym mowa w przepisach ustawy o podatku od spadku i darowizn, zostało złożone. Tym samym trudno uznać, że został dopełniony warunek niezbędny do uzyskania zwolnienia z podatku.
Ustawodawca przewidział dwa rodzaje zeznań podatkowych jakie mogą składać podatnicy w związku z dziedziczeniem. Dokładniej, są to zeznania składane na druku SD-3 lub na druku SD-Z2. Wybór właściwego formularza zależy albo od stopnia pokrewieństwa podatnika ze spadkodawcą albo od innych okoliczności jak data nabycia SD-Z2Przedmiotowe zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (druk SD-Z2) składa wąska grupa podatników, a dokładniej – małżonek, zstępni (dzieci, wnuki, prawnuki), wstępni (rodzice, dziadkowie, pradziadkowie), pasierbi, rodzeństwo spadkodawcy oraz jego ojczym i macocha spadkodawcy. Do grupy tej ustawodawca nie zaliczył natomiast teściów oraz zięcia czy synowej (patrz 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn).Zasady składania zeznania podatkowego na druku SD-Z2Złożenie przedmiotowego zeznania ma rację bytu tylko jeżeli podatnik złoży je w ustawowym terminie tj. nie później niż w ciągu 6 miesięcy od daty uprawomocnienia się postanowienia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub 6 miesięcy od zarejestrowania przez notariusza aktu poświadczenia dziedziczenia. Tylko bowiem złożenie zeznania w tym terminie skutkuje zwolnieniem nabycia rzeczy/prawa z podatku od spadków i darowizn. Termin ten jest terminem materialnoprawnym, a zatem w przypadku jego uchybienia nie podlega on przywróceniu (por. np. wyrok WSA w Łodzi z dnia 12 sierpnia 2020 r., I SA/Łd 264/20). Konsekwencją powyższego jest to, że podatnik w razie niezachowania terminu do złożenia zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych na druku SD-Z2 traci możliwość skorzystania ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, a w rezultacie, stosownie do brzmienia art. 4a ust 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn, nabycie przez niego rzeczy i praw podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej. Podatnicy, którzy poinformowali Urząd Skarbowy o nabyciu rzeczy i praw w drodze dziedziczenia w powyższym terminie ale nie uczynili tego z użyciem ustawowego druku zgłoszenia nie tracą z tego powodu prawa do zwolnienia od podatku. Jak bowiem podkreślił Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 6 lipca 2016 r., wydanym w sprawie o VIII SA/Wa 869/15 „ani ustawa, ani nawet to rozporządzenie nie przewiduje żadnych skutków dotyczących wadliwości wypełnienia formularza, ani procedur zmierzających do usunięcia tych wad. Formularz nie pełni też roli deklaracji podatkowej, a stanowi jedynie jeden z dowodów na spełnienie warunków do zwolnienia od podatku. Dlatego też dokonane zgłoszenia darowizny w innej formie niż na dokonanym formularzu, nie może przesądzać o niespełnieniu warunków do uzyskania zwolnienia na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn”. Podatnik, który dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie 6 miesięcy od daty zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia/uprawomocnienia się nabycia spadku również skorzysta ze zwolnienia o ile zgłosi nabycie naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu. Do regulacji tej może sięgnąć zarówno podatnik, który z przyczyn od siebie niezależnych nie wie o nabyciu spadku albo – co w praktyce występuje znacznie częściej – nie wie jaki faktycznie majątek był przedmiotem dziedziczenia. Tym samym składając zeznanie SD-Z2 po terminie podatnik musi uprawdopodobnić powzięcie wiedzy o nabyciu spadku/poszczególnych praw lub rzeczy po upływie ustawowego terminu. Druki SD-Z2 dostępne są zarówno w urzędach skarbowych, jak również można je znaleźć na licznych stronach internetowych. Pamiętać należy, że art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, a zatem zasady składania zeznania podatkowego SD-Z2 co do zasady dotyczą nabycia rzeczy i praw w drodze dziedziczenia po osobie zmarłej po dniu 1 stycznia 2007 r. Zasady składania zeznania podatkowego na druku SD-3Warunki składania deklaracji SD-3 określone zostały w art. 17 a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Zgodnie z tym przepisem podatnicy podatku są obowiązani złożyć, w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego, a więc w terminie miesiąca od daty nabycia spadku, właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych według ustalonego wzoru. Data nabycia spadku jest zatem początkiem biegu terminu do złożenia zeznania. Do zeznania podatkowego dołącza się dokumenty mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania. Podatnikiem jest w omawianej sytuacji spadkobierca inny niż wymieniony w art. 4a ustawy bądź taki, który nie ma prawa zwolnienia z uwagi na niezłożenie deklaracji SD-Z2 w terminie. Obowiązek złożenia deklaracji aktualizuje się dopiero w przypadku gdy wartość rynkowa nabytej rzeczy/praw przekracza kwotę wolną tj. – 9637 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej; – 7276 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej; – 4902 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy deklarację na druku SD-Z2 może złożyć ściśle określona grupa podatników i to wówczas gdy czyni to w ustawowym terminie. Co więcej, formularz SD-Z2 już na samym początku informuje podatników o tym kto może go złożyć. W pozostałych przypadkach podatnicy winny wybrać druk potrzebują Państwo pomocy prawnej w podobnej sprawie zapraszam do skorzystania z usług mojej Kancelarii. Szczegóły (koszt, zakres i termin realizacji usługi) można ustalić telefonicznie pod nr.: 694 433 846 w godzinach lub za pośrednictwem e-mail: @
Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych powinno być dokonane na formularzu SD-Z2 określonym przez Ministra Finansów w rozporządzeniu z dnia 20 listopada 2015 r. w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (Dz. U. z 2015 r. poz. 2060).
Podatek od spadków i darowizn Uzupełnienie formularza SD-Z2 Indywidualne porady prawne Aleksander Słysz • Opublikowane: 2017-01-27 Czy w polu 56 formularza SD-Z2 (spadek) wpisać wartość wynikającą z podzielenia ogólnej wartości mieszkania według wielkości nabywanego udziału wpisanego w pole 54? To samo dotyczyłoby środków pieniężnych na koncie w polu 82? Masz podobny problem? Kliknij tutaj i zadaj pytanie. W polu 56 zgłoszenia SD-Z2 wpisuje się wartość rynkową nabywanego udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego (na dzień powstania obowiązku podatkowego). Zatem poprawnie Pan to opisał i w polu 56 wpisuje się tylko wartość udziału, który wskaże Pan w polu 54. To samo dotyczy środków pieniężnych. Inny sposób wypełnienia spowodowałby, że w polu 87 nieprawidłowa byłaby łączna wartość nabytych rzeczy i praw, wtedy suma kwot wymienionych w polach kolumny „d” (z wyłączeniem pół 69 i 74) nie oddawałaby wartości nabytych dóbr. Jeśli masz podobny problem prawny, zadaj pytanie naszemu prawnikowi (przygotowujemy też pisma) w formularzu poniżej ▼▼▼ Indywidualne porady prawne Indywidualne Porady Prawne Masz problem z podatkiem od spadków i darowizn?Opisz swój problem i zadaj pytania.(zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje)
DO INFORMACJI O POZOSTAŁYCH PODATNIKACH SD-3/A Objaśnienia dotyczą wzoru Informacji o pozostałych podatnikach (SD-3/A), która jest załącznikiem do zeznania podatkowego o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych (SD-3). Objaśnienia do zeznania podatkowego o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-3 stanowią odrębny dokument.
Sentencja Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodnicząca sędzia WSA Małgorzata Długosz-Szyjko (sprawozdawca), Sędziowie sędzia WSA Krystyna Kleiber, sędzia WSA Marek Krawczak, Protokolant starszy referent Iwona Choińska, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 13 listopada 2013 r. sprawy ze skargi P. G. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w W. z dnia [...] marca 2013 r. nr [...] w przedmiocie ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn 1) uchyla zaskarżoną decyzję, 2) stwierdza, że uchylona decyzja nie może być wykonana w całości, 3) zasądza od Dyrektora Izby Skarbowej w W. na rzecz P. G. kwotę 505 zł (słownie: pięćset pięć złotych) tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego. Uzasadnienie strona 1/9 Sąd Rejonowy w W. I Wydział Cywilny postanowieniem z [...] stycznia 2010r., sygn. akt. [...] stwierdził, że spadek po zmarłym 18 czerwca 2009 r. M. G. na podstawie ustawy nabyły dzieci: P. G. (dalej: “Skarżący") i G. F. po 1/2 części spadku każde z nich. Postanowienie sądu stało się prawomocne 11 lutego 2010 r. Spadkobiercy 22 października 2010 r. złożyli zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2, w których jako przedmiot nabycia wykazali po 1/3 części działki o powierzchni ogólnej 1430m2. Ponadto spadkobiercy załączyli pismo z 18 października 2010 r. z którego wynika, że złożenie zgłoszenia SD-Z2 o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po zmarłym M. G. w ustawowym terminie nie było możliwe z powodu nieustalonego stanu prawnego spadkowej nieruchomości pod względem jej wielkości i zaboru części budynku mieszkalnego. Wskazali, że zaistniała sytuacja jest wynikiem bezprawnego wydzielenia przez Urząd Miasta Stołecznego W. z dziedziczonej nieruchomości nowej działki o nr ewid. [...]; ponieważ wyjaśnienie tego stanu leży po stronie Urzędu Miasta, to w ocenie spadkobierców wskazany w art. 4a ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2009 r. Nr 93 poz. 768 - “ termin do złożenia zgłoszenia powinien być liczony od momentu, kiedy Urząd dokona niezbędnych korekt mających na celu wyeliminowanie powstałych nieprawidłowości. Naczelnik Urzędu Skarbowego W. postanowieniem z [...] października 2010 r. wszczął z urzędu postępowanie podatkowe w sprawie nabycia praw do spadku po zmarłym M. G. Ze złożonego przez podatnika zeznania podatkowego SD-3 (wpływ do urzędu 1 grudnia 2010 r.) wynika, że masę spadkową po zmarłym M. G. stanowi udział 4/6 w działce o powierzchni ogólnej 1430m2 zabudowanej budynkiem mieszkalnym - 87m2 i garażem - 14m2 położonej w W. Wartość tego udziału Skarżący określił na kwotę zł (w tym wartość 4/6 części budynku mieszkalnego zł). Naczelnik Urzędu Skarbowego W. wezwał spadkobierców do podwyższenia wartości ww. przedmiotu nabycia, wskazując, że wartość całej nieruchomości wg własnej, wstępnej oceny organu podatkowego wynosi zł (4/6 - zł). Z uwagi na fakt, iż podatnicy nie wyrazili zgody na proponowaną przez organ podatkowy wartość, Naczelnik Urzędu Skarbowego W. zlecił ustalenie wartości rzeczoznawcy majątkowemu - E. W. Ze sporządzonego przez rzeczoznawcę majątkowego operatu szacunkowego wynika, że wartość rynkowa całej przedmiotowej nieruchomości wynosi zł (wartość udziału 4/6 - zł). Strony postępowania zakwestionowały prawidłowość tej wyceny, zarzucając niewłaściwy dobór nieruchomości przyjętych do porównań oraz zawyżenie wartości przedmiotu nabycia. Naczelnik Urzędu Skarbowego W. zastrzeżeń tych nie uwzględnił i decyzją z [...] czerwca 2011 r. przyjmując wartość nieruchomości ustaloną przez biegłą, ustalił Skarżącemu zobowiązanie podatkowe w wysokości zł. Skarżący, w odwołaniu od powyższej decyzji, organowi I instancji zarzucił niezastosowanie w sprawie zwolnienia podatkowego, o którym mowa w art. 4a ust. 1 Podniósł, iż przedmiotowe nabycie nie zostało zgłoszone właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w ustawowym terminie z uwagi na nieprawidłowości powstałe z winy Urzędu Miasta Stołecznego W. (tj. bezprawny zabór części spadkowej nieruchomości, a co za tym idzie zmniejszenie powierzchni nabytej działki) i opieszałość w działaniu tego urzędu w celu ich wyjaśnienia i usunięcia (procedura ustalenia wielkości nieruchomości nie jest jeszcze ostatecznie zakończona). Tak więc skoro uchybienie terminowi nie powstało z jego winy, to nie może on ponosić konsekwencji w postaci pozbawienia zwolnienia od podatku. Ponadto wskazał, że sześciomiesięczny termin na złożenie zgłoszenia powinien być liczony od momentu, w którym Urząd Miasta ustali ostatecznie stan prawny nieruchomości, czyli jej faktyczną powierzchnię. Wobec powyższego Pan P. G. wniósł o uchylenie ww. decyzji i przywrócenie terminu do złożenia zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po zmarłym ojcu. Strona 1/9
Jest jeszcze jeden aspekt, w części G. SD-Z2 wpisuje się w kolumnie „Wartość rynkowa nabywanych rzeczy…” wartość rynkową nabytej rzeczy czy prawa, jeśli dany ciężar obciąża określoną rzecz tak, że zmniejsza jej wartość rynkową, zasadne byłoby uwzględnienie tego w tej wartości.
W przypadku otrzymania darowizny osoby należące do I grupy podatkowej mogą skorzystać ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn. Warunkiem jest zgłoszenie faktu otrzymania darowizny przekraczającej określony ustawowo limit (9 637 zł) do US w terminie 6 miesięcy od otrzymania darowizny. Otrzymaną darowiznę należy zgłosić poprzez złożenie wniosku SD-Z2 - zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych do właściwego urzędu skarbowego. Ważne jest zatem właściwe wypełnienie druku i złożenie go w odpowiednim terminie. Przeczytaj artykuł i dowiedz się, jak prawidłowo wypełnić formularz SD Z2, czyli jak dokonać zgłoszenia otrzymania darowizny, aby nie płacić podatku!Umowa darowizny - co należy wiedzieć?Umowa darowizny powinna być zawarta w formie pisemnej, a w przypadkach szczególnych (darowizna nieruchomości) w formie aktu notarialnego. Jeśli umowa darowizny sporządzona jest w formie aktu notarialnego, to obdarowany nie ma już obowiązku zgłaszania tego faktu do US, a wszelkich formalności w tym wypadku dokonuje notariusz. Obowiązek zgłoszenia faktu otrzymania darowizny nie obowiązuje również w przypadku, gdy wartość otrzymanej darowizny (w ramach I grupy podatkowej) nie przekracza kwoty wolnej od podatku, czyli 9 637 zł. Należy jednak pamiętać, że do limitu tego zalicza się wszystkie otrzymane od tej samej osoby darowizny na przestrzeni ostatnich 5 darmowy wzór zgłoszenia otrzymania darowizny (druk SD Z2) w formacie PDF Do pobrania: Formularz SD Z2 - dane identyfikacyjne i podstawowe informacje o darowiźnieWypełniając formularz SD Z2 należy przede wszystkim w lewym górnym rogu uzupełnić swój NIP lub PESEL, a także datę nabycia darowizny oraz datę powstania obowiązku podatkowego. Obowiązek podatkowy w przypadku darowizn powstaje w momencie otrzymania darowizny przekraczającej określony limit, jest to więc data otrzymania przedmiotu darowizny. Oznacza to, że jeśli podatnik np. w roku 2018 otrzymał od rodziców w darowiźnie kwotę 2000 zł, w roku 2019 kwotę 5000 zł, a w roku 2022 kwotę 4 000 zł, to fakt otrzymania darowizny zgłasza dopiero w 2022 roku, gdyż to w tym roku ustalony dla I grupy podatkowej limit darowizny został przekroczony. Tak więc podatnik zgłasza fakt otrzymania darowizny w dacie otrzymania powyższej kwoty i będzie ona tożsama z datą powstania obowiązku SD Z2 - miejsce i cel składania zgłoszeniaW polu A pkt. 6 wnioskodawca wpisuje dane urzędu skarbowego właściwego ze względu przedmiot darowizny. W przypadku darowizny nieruchomości, użytkowania wieczystego, prawa do lokalu itp. urzędem właściwym będzie US ze względu na miejsce położenia nieruchomości. W przypadku innych darowizn (praw majątkowych, rzeczy ruchomych) zgłoszenia należy dokonać w urzędzie właściwym ze względu na miejsce zamieszkania obdarowanego. Natomiast w pkt. 7 należy zaznaczyć kwadrat 1 “złożenie zgłoszenia”.Formularz SD Z2 - dane wnioskodawcy i darczyńcyW części B wnioskodawca (osoba obdarowana) uzupełnia dane osobowe zgodnie z oznaczeniem poszczególnych części C konieczne jest podanie danych osobowych oraz adresu SD Z2 - informacje o nabytej rzeczy lub prawach majątkowychOsoby, które nabyły przedsiębiorstwo w spadku są zwolnione z podatku - jednakże muszą dokonać zgłoszenia otrzymania darowizny w postaci własności przedsiębiorstwa na formularzu SD-ZP. Dokładne wskazówki, w artykule: Jak wygląda zgłoszenie o nabyciu własności przedsiębiorstwa? W przypadku zgłoszenia otrzymania darowizny innej niż przedsiębiorstwo, wnioskodawca w części D zaznacza kwadrat - “darowizna”.Część E uzupełniają osoby, które w poz. 40 (część D) zaznaczyły kwadrat nr 9 nieodpłatne zniesienie współwłasności i tytuły określone w art. 1a w odniesieniu do przekazanej darowizny została sporządzona umowa pisemna, należy zaznaczyć w części F kwadrat 48. Jeśli natomiast umowa nie została spisana, ale świadczenie zostało spełnione (np. darczyńca przekazał na rachunek obdarowanego umówioną kwotę pieniędzy), należy zaznaczyć kwadrat 50 - w tym wypadku innym dokumentem może być wyciąg z rachunku bankowego lub inny dowód przekazania majątku. Nie ma obowiązku załączania dokumentów potwierdzających przekazanie darowizny do zgłoszenia, aczkolwiek w razie wezwania przez organ skarbowy do ich okazania otrzymujący darowiznę musi je części G należy uzupełnić właściwą rubrykę ze względu na rodzaj i przedmiot darowizny. W przypadku darowizny pieniężnej należy uzupełnić pole 7 “środki pieniężne”. Gdy przedmiotem darowizny jest ruchomość, w ostatniej kolumnie należy wpisać jej wartość rynkową. Wyceny rynkowej przedmiotu darowizny należy dokonać na dzień powstania obowiązku podatkowego, czyli dzień jej otrzymania. Jeśli darowizna pieniężna w 100% została przekazana obdarowanemu to w polu "wielkość nabywanego udziału w rzeczy lub w prawie majątkowym" należy wpisać 1/1. Formularz SD Z2 - określenie stosunku pokrewieństwaW części H należy określić stosunek pokrewieństwa, czyli kim obdarowany jest dla darczyńcy i zaznaczyć odpowiedni kwadrat. Przy czym należy pamiętać, iż zstępni w tym wypadku to potomkowie darczyńcy, czyli jego dzieci, wnuki, prawnuki etc. Natomiast wstępni to przodkowie darczyńcy, czyli osoby, od których się wywodzi - rodzice, dziadkowie, SD Z2 - darowizna pieniężnaDarowizna pieniężna wymaga również wypełnienia pola I poprzez zaznaczenie formy, w jakiej środki zostały przekazane obdarowanemu, czyli w jaki sposób darczyńca przekazał obdarowanemu pieniądze. Należy pamiętać, że darowizna przekazana w gotówce nie podlega zwolnieniu z podatku bez względu na to, kto tej darowizny udzielił i w jakiej kwocie. By obdarowany mógł skorzystać ze zwolnienia, darowizna pieniężna musi być przekazana w formie pozwalającej na jej weryfikację, np. SD Z2 - data złożenia i podpisW ostatniej części K obdarowany uzupełnia datę złożenia zgłoszenia (pamiętając, że zgłoszenia obdarowany powinien dokonać w okresie 6 miesięcy od otrzymania darowizny), swoje imię i nazwisko, a następnie podpisuje wypełnione zgłoszenie obdarowany składa osobiście we właściwym urzędzie skarbowym.
2. w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 - udokumentują ich
Dziedzicząc w drodze spadku nieruchomość niewykluczone, że podatnik będzie musiał opłacić podatek od spadku na rzecz fiskusa. Na dodatek, jeśli sprzeda on taką nieruchomość w okresie 5 lat od jej nabycia, będzie musiał zapłacić jeszcze podatek dochodowy, a PIT spadkobiercy będzie musiał ujmować dochód uzyskany z takiej sprzedaży. Zestawienie roczne pit spadkobiercy będzie powiększone o wartość nieruchomości. Pytanie tylko, kto taką wartość ustala w postępowaniu spadkowym? Czy zeznania podatkowe PITy spadkobierców każdorazowo będą musiały uwzględnić spadek? Czy można uniknąć takiej sytuacji? Sprawa spadkowa Niezależnie od tego, czy podatnik w związku z nabywanym spadkiem musi zapłacić podatek do spadków, czy też nie, powinien w swojej deklaracji dla celów spadków – SD-3 lub SC-Z2, podać prawidłową wartość majątku, jaki został nabyty przez niego w drodze spadku. Przypomnijmy, że zeznanie SD-3 jest zeznaniem podatkowym o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych, z kolei druk SD-Z2 jest zgłoszeniem o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych. Wartość spadku wyszczególniona w takich rozliczeniach podatkowych musi być poprawna i zgodna z rzeczywistością. Bowiem to na jej podstawie organ skarbowy dokonuje obliczenia podatku od spadków i darowizn. Niezależnie od tego, co jest przedmiotem spadku, każdorazowo jego wartość ma obowiązek oszacować spadkobierca, czyli podatnik. Musi on przy tym pamiętać, że podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów, czyli tzw. czysta wartość spadku. Wartość ta ustalana jest według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania po stronie podatnika obowiązku podatkowego. Nabywca spadku musi w sposób rzetelny i zgodny z rzeczywistością ustalić wartość nabytych rzeczy lub praw majątkowych. Jeśli wartość ta nie odpowiada wartości rynkowej nieruchomości, wówczas organ podatkowy może wezwać nabywcę do podwyższenia lub obniżenia tej wartości. Wartość rynkową rzeczy lub praw majątkowych określa się, zgodnie z istniejącym stanem prawnym, na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia powstania obowiązku podatkowego. Przy nieruchomości odziedziczonej w spadku należy jej wartość określić posiłkując się wartością innych, podobnych nieruchomości, z tej samej lokalizacji w danym mieście. Jeżeli spadkobierca nie dokonał określenia wartości nabytych rzeczy lub praw majątkowych, bądź ich wartość określona przez niego nie odpowiada, według oceny naczelnika urzędu skarbowego, wartości rynkowej, organ ten wezwie nabywcę do jej określenia, podwyższenia lub obniżenia, w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania. Jednocześnie, organ podatkowy w wezwaniu podaje wartość przedmiotu spadku według własnej, wstępnie dokonanej oceny. Jeśli spadkobierca pomimo wezwania, nie wywiąże się z obowiązku określenia wartości nieruchomości spadkowej lub poda wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, naczelnik urzędu skarbowego dokona jej określenia z uwzględnieniem opinii biegłego lub przedłożonej przez nabywcę wyceny rzeczoznawcy. Jeżeli organ podatkowy powoła biegłego, a wartość określona z uwzględnieniem jego opinii różni się o więcej niż 33 % od wartości podanej przez nabywcę, koszty opinii biegłego ponosi nabywca. Jak określić wartość spadku? Skoro moment powstania obowiązku podatkowego będzie właściwym momentem dla określenia wartości rzeczy lub praw majątkowych przekazanych spadkobiercom w spadku, może to wywoływać pewne kłopoty. Mianowicie może wystąpić rozbieżność pomiędzy wartością majątku z dnia wystąpienia obowiązku podatkowego, czyli z chwilą przyjęcia spadku, a chwilą jego nabycia, czyli chwilą śmierci spadkobiercy. Może zdarzyć się, że przed dokonaniem wyliczenia wartości przedmiotu spadku, nastąpi ubytek takiej rzeczy spowodowany siłą wyższą. W takim przypadku należy przyjąć do ustalenia wartości spadku stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru podatku, a odszkodowanie za powstały nabytek, należne z tytułu ubezpieczenia, tym samym wliczy się do podstawy wymiaru. Jeśli po dacie powstania obowiązku podatkowego nastąpił przyrost lub zmniejszenie wartości majątku, np. poprzez rozbudowanie nieruchomości, nie wpłynie to na ustaloną wartość przedmiotu spadku. Podatek od spadku i podatek PIT Na podstawie ustalonej przez nabywcę spadku wartości nieruchomości przekazanej w drodze dziedziczenia, organ podatkowy wyznacza, jaki podatek podatnik zapłaci. Mowa tu o podatku od spadków i darowizn. Oczywiście, są pewne zwolnienia podatkowe, jakie w takiej sytuacji znajdują swoje zastosowanie. Ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn mogą skorzystać w przypadku nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, przez członków tzw. zerowej grupy podatkowej. Do grupy tej zalicza się spadkobierców należących do najbliższej rodziny spadkodawcy. Będą to: Małżonek, Zstępni, tj. dzieci, wnuki, prawnuki, Wstępni, tj. rodzice, dziadkowie, pradziadkowie, Pasierb, Rodzeństwo, Ojczym, Macocha. Warunkiem skorzystania ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn będzie zgłoszenie faktu nabycia nieruchomości w ramach spadku właściwemu naczelnikowi Urzędu Skarbowego. Oświadczenie o nabyciu spadku musi zostać złożone w okresie do 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, albo w ciągu 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu o nabyciu spadku, lub od daty zarejestrowania u notariusza aktu poświadczenia dziedziczenia. Zawiadomienie o nabyciu spadku, które pozwala na zwolnienie od podatku od spadków i darowizn najbliższą rodzinę spadkodawcy, składa się na druku SD-Z2. Jeśli po nabyciu spadku w formie nieruchomości, w ciągu 5 lat od tego momentu nabycia, właściciel nieruchomości sprzeda ją, będzie musiał zapłacić podatek dochodowy od uzyskanej kwoty. Jego zestawienie roczne pit będzie musiało ją uwzględnić.
2) w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w
Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych na formularzu SD-Z2 składają osoby, które otrzymały spadek lub darowiznę od osoby z kręgu najbliższej rodziny. Złożenie wypełnionego formularza SD-Z2 jest warunkiem zwolnienia z podatku od spadków i darowizn w takich sytuacjach. Aktualny wzór formularza SD-Z2 (wersja 6) obowiązuje od 1 stycznia 2016 r. Podatek od spadków i darowizn 2020 Kto składa SD-Z2 Formularz SD-Z2 składają: małżonkowie, zstępni (dzieci, wnuki, prawnuki etc.), wstępni (rodzice, dziadkowe, pradziadkowie etc., rodzeństwo, pasierb, ojczym, macocha osób które otrzymały spadek lub darowiznę. Dotyczy to również osób, które nabyły majątek przez: - zapis zwykły, dalszy albo windykacyjny, - polecenie testamentowe, - zachowek, - dyspozycję bankową wkładem na wypadek śmierci, - dyspozycję uczestnika otwartego funduszu inwestycyjnego albo specjalistycznego otwartego funduszu inwestycyjnego, - nieodpłatne zniesienie współwłasności, - darowiznę albo polecenie darczyńcy, Polecamy: Nowa matryca stawek VAT NOWOŚĆ na Prenumerata elektroniczna Dziennika Gazety Prawnej KUP TERAZ! - nieodpłatną rentę, czyli regularnie dostaje od kogoś pieniądze albo rzeczy, - nieodpłatne użytkowanie, - nieodpłatną służebność. Osoby te są zwolnione z podatku od spadków i darowizn na mocy art. 4a ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (upsd). Jednak jednym z warunków tego zwolnienia jest zgłoszenie nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego na druku SD-Z2. Który urząd skarbowy jest właściwy dla deklaracji SD-Z2? Zasady te dotyczą jedynie rzeczy i praw majątkowych (majątku), które znajdują się w Polsce. A jeśli znajdują się za granicą — to tylko jeśli nabywcą jest obywatel Polski albo Polska była stałym miejscem zamieszkania nabywcy w chwili zawarcia umowy darowizny albo w momencie śmierci spadkodawcy. Termin złożenia SD-Z2 Formularz ten trzeba złożyć w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2–5, 7 i 8 oraz ust. 2 upsd, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia – w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia lub wydania europejskiego poświadczenia spadkowego W przypadku nabycia w drodze darowizny, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń; Trzeba też pamiętać, że gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę wolną od podatku określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 upsd (aktualnie 9637 zł) nabywcy mają obowiązek udokumentowania ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym. Promocja: INFORLEX Twój Biznes Jak w praktyce korzystać z tarczy antykryzysowej Zamów już od 98 zł Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie ww. terminów - zwolnienie, stosuje się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu. Jeśli nabywca nie złoży formularza SD-Z2 w wymaganym terminie, będzie musiał zapłacić podatek i zeznanie podatkowe SD-3. Zgłoszenie SD-Z2 można złożyć (wysłać pocztą) albo w wersji papierowej w urzędzie skarbowym albo w wersji elektronicznej na Portalu Podatkowym Ministerstwa Finansów: Kiedy nie trzeba składać ZD-Z2 Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy: 1) wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty wolnej określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 upsd (aktualnie 9637 zł) lub 2) nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego albo w tej formie zostało złożone oświadczenie woli jednej ze stron. Wzór zgłoszenia SD-Z2 Aktualny wzór formularza SD-Z2(6) obowiązuje od 1 stycznia 2016 r. Został określony rozporządzeniem Ministra Finansów z 20 listopada 2015 r. w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych ( 2015, poz. 2060). Można również złożyć SD-Z2 elektronicznie w systemie e-deklaracje na Portalu podatkowym Tak jak prawie wszystkie formularze podatkowe pola jasne wypełnia podatnik, pola ciemne wypełnia organ podatkowy. Formularz trzeba wypełnić na maszynie, komputerowo lub ręcznie, dużymi, drukowanymi literami, czarnym lub niebieskim kolorem. W pozycji (polu) nr 1 trzeba wpisać swój (nabywcy) NIP lub PESEL. W pozycji nr 4 trzeba wpisać datę nabycia rzeczy lub praw majątkowych. W pozycji nr 5 trzeba wpisać datę powstania obowiązku podatkowego. Co do daty powstania obowiązku podatkowego patrz art. 6 upsd. W pozycji nr 6 (część A) trzeba wpisać urząd skarbowy, do którego jest adresowane zgłoszenie Który urząd skarbowy jest właściwy dla deklaracji SD-Z2? W pozycji nr 7 (część A) trzeba wpisać cel złożenia formularza – trzeba zaznaczyć właściwy kwadrat, czy jest to złożenie zgłoszenia, czy korekta już wcześniej złożonego zgłoszenia. W pozycjach nr 8-23 (część B) trzeba wpisać dane identyfikacyjne i aktualny adres zamieszkania podatnika (spadkobiercy, obdarowanego, innego nabywcy) W pozycjach nr 24-39 (część C) trzeba wpisać dane identyfikujące i ostatni adres zamieszkania spadkodawcy, darczyńcy lub innej osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy lub prawa majątkowe. W przypadku zapisu zwykłego, dalszego zapisu, polecenia testamentowego lub zachowku należy wpisać dane spadkodawcy W pozycji nr 40 (część D) trzeba określić (zaznaczyć właściwy kwadrat) tytuł nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych. Do wyboru jest 14 opcji: dziedziczenie, zapis zwykły, dalszy zapis, zapis windykacyjny, polecenie testamentowe, darowizna, polecenie darczyńcy, zachowek, nieodpłatne zniesienie współwłasności i tytuły określone w art. 1a upsd, nieodpłatna renta, nieodpłatne użytkowanie, nieodpłatna służebność, nabycie praw do wkładów oszczędnościowych na podstawie dyspozycji wkładcy, nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci. Jeżeli w pozycji nr 40 zaznaczono kwadrat nr 9 (nieodpłatne zniesienie współwłasności i tytuły określone w art. 1a upsd), to w części E (pozycje 41-43) trzeba określić (zaznaczając właściwy kwadrat lub kwadraty) rodzaj nieodpłatnego zniesienia współwłasności. W części F (pozycje 45-52) trzeba określić (zaznaczając właściwy kwadrat lub kwadraty) rodzaj dokumentu potwierdzającego nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych. Do wyboru jest 8 opcji: oświadczenie o przyjęciu spadku, testament, prawomocne orzeczenie sądu, umowa, ugoda, zarejestrowany akt poświadczenia dziedziczenia, europejskie poświadczenie spadkowe, inny dokument. W części G (pozycje nr 53-87) trzeba wpisać dane dotyczące nabytych poszczególnych rzeczy lub praw majątkowych. W szczególności trzeba wskazać wartość rynkowa nabywanych rzeczy lub praw majątkowych w dniu powstania obowiązku podatkowego (w zł). A w rubryce nr 87 trzeba wpisać łączna wartość wszystkich wskazanych wyżej nabytych rzeczy lub praw majątkowych (w zł). W pozycji nr 88 (Część H) trzeba wskazać (zaznaczając odpowiedni kwadrat) stosunek pokrewieństwa (powinowactwa) nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy lub prawa majątkowe. W części I (pozycje 89-92) trzeba zaznaczyć sposób przekazania środków pieniężnych tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy. W części J (pozycja 93) można wpisać uwagi składającego zgłoszenie (np. informację o adresie do korespondencji lub numerze telefonu). W części K (pozycje 94-96) jest miejsce na podpis nabywcy albo jego pełnomocnika. Przy czym sam podpis trzeba złożyć w pozycji 96. W pozycji 95 trzeba wpisać czytelnie imię i nazwisko, a w pozycji 94 datę złożenia podpisu. Podstawa prawna: - Ustawa z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity - z 2015 r. poz. 86 z późn. zm.); - Rozporządzenie Ministra Finansów z 20 listopada 2015 r. w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych ( poz. 2060);
3BlPKi8. gtlv5asrs0.pages.dev/162gtlv5asrs0.pages.dev/61gtlv5asrs0.pages.dev/234gtlv5asrs0.pages.dev/221gtlv5asrs0.pages.dev/394gtlv5asrs0.pages.dev/191gtlv5asrs0.pages.dev/93gtlv5asrs0.pages.dev/141gtlv5asrs0.pages.dev/130
sd z2 wartość rynkowa nabytej rzeczy
